舟山小规模企业增值税税收优惠

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对于“老板把其持有的公司的股权转让给第三人”的股权转让，老板需要缴纳个人所得税和印花税，第三人需要缴纳印花税。对于“公司把其名下的土地转让给第三人”，公司需要缴纳增值税、城建税及教育费附加、土地增值税、印花税，第三人需要缴纳契税及印花税。两种模式的税收真正差异并不是体现在税种数量的多少上，而是体现在后者涉及的土地增值税企业纳税压力通常较重，对于价值上涨得厉害的土地，其产生的企业纳税压力可能达到整个交易价格的50%以上。
从“转股权”和“转土地”的两种模式的区别来看，将转让土地改变为转让股权，并不是单单改变交易客体和交易形式，而是从交易主体上改变交易的本质。税务机关是根据纳税主体的不同交易行为进行征税的，所以严格来说，将“公司转让土地”改变为“老板转让公司股权”，并不是一种神秘的“合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展”手段，而是股权转让本来就按股权转让的方式去缴纳相应的税款，并不涉及土地转让而产生相应的土地增值税等税收。
如前文所述，很多人会觉得这两种模式的切换是为了“合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展”，所以会担心会不会被税务机关“反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展”，认定股权转让实质上是土地转让而进行征税。笔者曾见过某会计师事务所出具的《某某公司清产核资专项审计报告》，对某某公司之前股权转让行为也进行了审计，里面的“需要特别说明的其他重要事项”栏载明：“根据《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函〔2000〕687号），企业应按规定缴纳相关土地增值税7266976.65元…综合上述3点，企业截止2014年4月30日可能涉及到共计27365812.42元税费尚未交纳（该税额仅作参考），可能存在重大涉税风险。\"
我们认为不是。国税函〔2000〕687号的内容确实是税务机关认为以转让股权名义转让房地产行为需要征收土地增值税，但是该文件出台有其特殊的历史背景，并且实务中，也几乎没有税务机关适用该文件去对股权转让行为征收土地增值税。只要案例中的老板在转让股权的时候，不出现和该文件出台时背景案例一模一样的做法，相信该涉税风险是可以避免的。
A公司向B公司贷款1000万，贷款期限1年，贷款到期日为2020年6月30日还本付息，现在有一个政策小规模纳税人3-5月份免增值税，按正常情况还本付息就不在免税期内，是否可以将所有利息（包括6月份）提前在5月份支付开票，也符合免税呢？
根据财政部税务总局公告2020年第13号文规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。上述的企业注册在湖北省，是小规模纳税人，发生的贷款服务适用征收率是3%，这三个条件均符合政策规定。最后只要纳税义务发生时间发生在2020年3月1日至5月31日期间就可以了。实际上A公司发生的贷款服务为一次性还本付息情形，正常情况下纳税义务发生时间为2020年6月30日，这样根据政策规定就只能按照3%征收增值税了。
利用舟山税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。方法2：如果B公司提前在5月31日前支付贷款利息，则A公司可以适用免税优惠政策，不需要缴纳增值税。
1、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定：自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
土地增值税对房地产开发企业最终的收益有重要影响，房地产开发企业需要在合法的基础上尽量控制税费成本，以此保证本企业组织能够获取最大净利润。这就需要估算定价区间，维护利息支出的平衡点，坚持土地增值税合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展原则，创新土地增值税合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展思路。
一、中国房地产开发企业土地增值税税收管理制度近年来，中国房地产开发范围不断扩大，市场发展迅速，国民购房热情持续高涨，这对我国财政税收的增长起着重要的推动作用。据调查统计，在2011年，中国税收数额已达到89720亿人民币，其中，土地增值税占据77%的增幅比例，比2010年多出1276亿人民币。而且，在宏观调控的影响下，土地增值税在继续逐年递增。
2003年，中国将房地产开发纳入新兴第三产业，针对将房地产作为商品的房地产开发企业制定了一系列政策与法规，并根据具体情况进行更新与完善。目前，中国房地产开发企业可以依法运营的业务包括开发和运营土地、开发代建工程、开发和运营商品房、开发公共配套设施和城市基础设施、销售居民住宅等。因为从总体上来讲，房地产的商品价格系数非常不稳定，普遍存在暴涨与暴跌现象，而房地产开发时间长，投资成本很大，后期方能获取净利润，因此，在交易过程中以现金为主。在整个房地产开发过程中，企业须缴纳的税种共计七项，在开发准备阶段，需要交纳耕地占有税（相关税率为0.5—10元/㎡）、契税（税收比例是3%到5%）；在房地产施工阶段须依法缴纳城镇土地使用税（相关税率为0.2—10元/㎡）；在商品房销售阶段，必须依法交纳增值税（税收比例是5%）；在持有阶段应交纳房产税；（一般情况下，租金收入占12%；房产余值占1.2%）在清算阶段，则需要交纳土地增值税（需要交纳30%—60%的超率累进税率）和企业所得税（税收比例是25%）。
2006年，国税局颁布了《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，对土地增值税管理工作进行了完善与指导。2009年，国税局发布了《土地增值税清算管理流程》，对房地产的价格起到了平衡调节作用。2010年，国税局颁布了《加强土地增值税征管工作的通知》，提升了土地增值税的征收力度，加强了清算管理与控制。而且，在2006年到2009年，土地增值税的增幅较为平稳，到了2010年，增幅又开始持续高速增长。对此，国家将土地增值额作为土地增值税的具体征收对象，以纳税人所获得的实际增值额度为标准，其计算公式为增值额度=房地产开发项目的获益额+转让房地产经营收入—相关规定内须扣除的各类项目金额。我国土地增值税征收政策明确规定纳税人在转让房地产所获取的应税所得理应包含房地产转让后的所有收入和相关经济利益，收入形式可以分为人民币、实物与其他收入。除此之外，房地产开发企业应该将所开发的产品应用于员工福利待遇、奖励、对外投资、抵偿债务、分配与换取其他非货币形式的资产等，对于这些所获取的收入，理应依据相应的市场价格或者平均价格进行评估和预算。
当前中国房地产开发企业在获得土地使用权的过程中应支付六种资金，分别是取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用、转让房地产的所有税金、旧房产和建筑物拆迁的评估价格、各种扣除项目。另外，国家也针对房地产开发企业土地增值税收制定了一系列的优惠政策，如普通住宅税收优惠、合作建房优惠等，从而减轻了房地产开发企业的税金压力，提高了该企业组织的开发效益。
二、房地产开发企业土地增值税合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展方案